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近年来，越来越多的国家积极引进单一税率的' 个人所得税税制（以下简称单一税制），该税制不因个人的收入水平而有所区别，因此令人关注。2009年，实行单一税制的国家增加到27个，俄' target='_blank' >罗斯是大国中成功实行单一税制的典型例子。

单一税制

单一税制（Unitary System）即一个国家的税收制度由一' 个税类或少数几个税种构成，如单一的消费税，单一的土地税，单一的所得税等。虽然单一税制缺乏弹性，不足以充分发挥筹集财政收入和调节经济的功能，但单一税制却是世界各国的必然趋势。

单一税国家摒弃了多税率或扩张性的个人所得税税制，而代以更少扣税、免税和税收优惠的单一税制。现在，在实行单一税制国家的平均个人所得税税率只有17%。

税负最轻的地域

新加坡

新加坡是个人所得税税率最低的国家之一，其实行的是13级超额累进税率，也就是以前一年的收入扣除适当项目后，以累计式征税。新加坡目前的税率为0％至20％。个人所得税的征税范围为应税雇佣所得和股息、利息等。应税雇佣所得包括现金报酬和实物所得。现金报酬如工资、假期工资、佣金、' 养老金、额外补贴等，实物所得如假期旅费、雇主提供的住房及机动车等。在进行征税时，新加坡也会提供一些' 税务回扣（或称特殊减免）项目，包括抚养父母、专业技术课程学费、人寿保险保费及生养第3个孩子等。

新加坡2004年修改税法，以吸引更多海外资金。居民的海外所得不必课税，在新加坡通过股票 或其它金融工具的投资收益也不必课税。非居民个人只对其在新加坡境内赚取的收入缴纳所得税，税率为15%，或根据居民个人所得税率缴税，以较高者为准，但不得申请个人所得税减免。

香港

中国香港是全球第二个税负最轻的地方，严格说来，香港并没有一个所谓的所得税制度，目前与所得有关的税制仅是对三种所得分别征收的一个分类税制。这三种所得是薪俸所得、利润所得和物业出租所得。与其相对应的税则为薪俸税、利得税和物业税。香港税制的一个重要特色是采取属地原则，即仅对源于香港的所得征税；另外，香港没有增值税或货物与劳务税、资本收益税，亦不对利息、红利与特许权使用所得实施源泉扣税。

2008年4月1日起计的财政年度，企业利得税率为16.5%。利得税的征收按照应课税额订定，而应课税额则由业务收入，扣减可减免或非课税收入确立。

非课税收入：股息 、售卖资本资产获取的利润 、存放于认可财务机构的存款利息。

扣除项目：纳税人为赚取应课税利润而付出各项开支费用（不包括：家庭或私人开支、资本支出、用于改进的成本以及各种税款。对于利息扣除，亦有严格规定）。

来自本港任职、受雇及退休金的收入，均须缴纳薪俸税。薪俸税可按两种税率计算，应缴税款以两者中较低者为准：

标准税率：适用于减去宽免扣除的应课税收入净额，税率为15%。

累进税率：适用于减去宽免扣除及个人免税额的应课税收入净额，税率为：首4万2%，次4万7%，第三个4万12%，余额17%。

法例规定，薪俸税也有其减免及可扣减项目，按其得出的应课税实额征税。

免税额：个人基本免税额（108，000），已婚人士免税额（216，000），单亲免税额（108，000），子女免税额（第1至9名子女各50，000），供养父母、祖父母、外祖父

母免税额（60岁以上每名30，000，56至59岁15，000），供养兄弟姊妹免税额（每名30，000）。

扣除项目（最高限额）：个人进修开支（60，000），强制性公积金下的强制性供款（12，000），居所贷款利息（100，000），长者住宿照顾开支（60，000）。

例：某单身港人，去年年收入40万元港元，缴纳的个人所得税。

首先，40万元港元并非净收入，必须扣除12000港元的强制性公积金供款(MPF，下称“强积金”)，强积金与内地公积金类似，月收入6500港元以上人士必须每月缴交收入的5%、12000港元封顶，交由强积金基金经理管理。

若这位人士已婚有两个孩子，扣去香港普惠的21.6万港元的基本免税额，2个孩子各5万元的免税额，1.2万元的强积金，居所贷款利息3万元，应交税收入总额为4.2万港元，应缴交总税款为42000×15%＝6300港元。

欧洲

在欧洲，卢森堡和摩纳哥因其优惠的税收和财政政策成为了明星最喜欢的天堂。

国外赚钱国外花

近年来，日本、加拿大和英国等许多国家都在改采属地主义课税原则，避免对本国企业的海外获利征税，而美国则是全球主要经济体中唯一执行对本国企业全球收入课税制度的国家。但美国现行税法同时也有“延迟缴税”规定，即美国公司可以把在海外赚到的钱继续留在当地投资且免缴相应的公司税，只有在把盈利带回美国国内下才需向政府纳税，如果把海外盈利保留在海外，那么他们就可以无限期地延迟纳税。这一规定导致了美国企业在海外的盈利不愿汇回国内，只能是“国外赚钱国外花”。而欧洲爱尔兰的企业所得税率仅为12.5%，适合全球化投资设立企业。

高税率与移民选择

中国的高收入群体应缴的最高个税税率仅次于日本的50%，为亚洲第二，与澳大利亚和德国同为全球第9位，为45%。排名前三位的是：丹麦 62.3% 、瑞典56.7% 、荷兰 52% 。

中国的跨国家庭往往是企业主或企业高管在国内经营企业，而太太和孩子在国外留学或者移民国外。亚洲的金融中心新加坡和香港有着良好的投资环境和全球的金融理财产品，并且对资本投资收益不征收税，适合中产和高净值家庭将部分资金购买香港或新加坡的金融类产品，房产投资亦可，有关的税收政策在上节的财产税中进行了阐述。

跨国家庭往往移民欧美等发达国家，其实亚洲的新加坡和香港与中国在文化和生活习性、生活环境更相近，无论是工作缴纳个人所得税，还是创办企业缴纳企业税收，都是很好的享受低税率的投资和工作环境。

跨国家庭在家庭财富管理中可采用全球金融投资、企业投资和工作等三种方式选择低税率、社会福利好、经济发达的国家和地区，随着中国的全球化的步伐，跨国企业、全球设立企业、国内和国外阶段性生活等方式将成为部分中国富裕家庭的生活和工作方式。

作者系深圳市康瑞德理财顾问有限公司财富总监、高级理财师