上交所年报监管聚焦五类风险顺水鱼财经

□本报记者 周松林

截至目前，沪市公司已顺利完成2015年风险的公司，予以重点关注。

据分析，此类风险问题主要表现在五个方面：一是非经常性损益问题。受宏观经济和自身经营不善等多种因素影响，一些风险公司依赖政府补助、资产处置收益等大额非经常性损益实现盈利。基于此，监管问询特别关注了此类公司的非经常性损益事项和交易的决策、会计处理的合规性以及信息披露等问题。问询发现，10余家公司涉嫌存在非经常性损益披露不及时等违规情形，还有个别公司非经常性损益的会计确认存疑。

二是' 业绩预告违规。问询发现，有20余家公司涉嫌存在' 业绩预告违规行为，包括预告变脸、预告差异过大、未预告、逾期预告等多种违规情形。特别是一些产能过剩或经营管理不善的公司，因未审慎判断减值准备、资产处置等会计处理对业绩的影响，集中发生业绩预告违规的情况。

三是关联方资金占用。问询发现，一些经营管理不规范的公司仍存在关联方非经营性资金占用的问题，个别高风险公司甚至屡次发生。

四是财务处理和披露的合规性问题。问询发现，一些公司未严格按照财务报告15号编报规则的要求编制财务报表附注，存在较多的内容遗漏、' 数据勾稽关系错误等基本问题；有的公司对年报准则的理解与掌握不足，在会计估计适用期、合并报表、金融工具确认方面存在较多问题；还有个别高风险公司，利用收入确认总额法与净额法的选择、非公允的资产处置或购买交易、资产减值处理等方式，实施盈余管理甚至虚假披露。

五是业绩承诺实现与披露问题。结合2015年公司并购重组情况，上交所在年报监管问询中，对业绩承诺的实现情况和补偿兑现等方面予以了特别关注。问询发现，有的公司有关业绩承诺方面的信息披露不规范、不到位；有的公司挪用其他资金或资源不当帮助重组标的实现业绩承诺；有的公司在年报中声称已经完成业绩补偿，但对补偿的方式、数量和金额等关键事项的披露却含糊不清；还有一些公司虽能勉强实现业绩承诺，但对测算的标准和依据避而不谈。

针对年报期间监管发现的问题，上交所着重从督促及时披露、抑制投机炒作、加强监管协作、惩处违规行为等四方面强化监管，并采取了相应的监管措施。